Система бюджетирования на предприятии
Понятие бюджетирования
Бюджетирование можно определить как процесс выработки оптимальных направлений использования доходов и формирования расходов предприятия в ходе осуществления его финансово-хозяйственной деятельности, которые рассчитаны на определенный период.
Бюджет - это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении.
Характерные признаки бюджетирования: краткосрочность; высокий уровень конкретизации; внутренняя направленность; тесная взаимосвязь с контролем и анализом отклонений.
Составление бюджетов преследует следующие цели: разработка концепции ведения; коммуникация; мотивация руководителей на местах на достижение целей организации; контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом; выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
Виды бюджетов
Бюджетирование включает в себя разработку двух основных видов бюджетов:
Текущий (операционный) бюджет включает в себя: бюджет реализации; бюджет производства (производственную программу); бюджет переходящих запасов; бюджет потребностей в материалах; бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет цеховой себестоимости продукции; бюджет коммерческих расходов; бюджет общехозяйственных расходов; бюджет прибылей и убытков.
Финансовый план включает в себя: план денежных потоков; прогнозный баланс; план капиталовложений.
Существуют различные подходы к разработке бюджетов:
Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности соответствующего центра ответственности.
Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменений уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования затрат, для которых взаимосвязь «вход-выход» носит не столь явный характер.
Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:
- приростные бюджеты («от достигнутого);
- аналитические бюджеты;
бюджеты «с нуля».
Достоинства и недостатки бюджетирования
Достоинства бюджетирования: оказывает положительное действие на мотивацию; позволяет координировать работу предприятия в целом; анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения; позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых лет; позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов; способствует процессам коммуникации; помогает менеджерам низового звена понять свою роль; служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.
Недостатки бюджетирования: различное восприятие бюджетов у разных людей; сложность и дороговизна системы бюджетирования; бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом.